פרק א'
הרקע העובדתי והאישומים
1. הנאשם היה, בכל התקופה הרלוונטית לכתב האישום, בעליו של עסק לממכר אביזרי מין בשם "סקס ליין" (להלן: "העסק"). העסק כלל חמש חנויות: האחת בירושלים, וארבע אחרות - בתל-אביב (להלן: "החנויות"). עד חודש ספטמבר 2000 היה העסק רשום כעוסק מורשה לעניין חוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975 (להלן: "החוק").
בחודש פברואר 2004 ערכה רשות המסים ביקורת בעסק. ממצאי הביקורת והחקירה שבאה בעקבותיה (להלן: "החקירה"), הביאו להגשת כתב האישום שלפניי.
2. בכתב האישום נטען, כי בכל התקופה שבין חודש אוקטובר 2000 וחודש דצמבר 2003, היא התקופה הרלוונטית, לא ניהל הנאשם בעסקו פנקסי חשבונות ורשומות אחרות שנדרש להם בחוק ובתקנות מס ערך מוסף (ניהול פנקסי חשבונות), התשל"ו-1976, ולא הגיש במועד דו"חות תקופתיים לרשויות מע"מ (16 דו"חות) - ומכאן, מייחסת לו המאשימה עבירות לפי הסעיפים 117(א)(7) ו- 117(א)(6) לחוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975 (להלן: "החוק").
הנאשם מואשם, בנוסף, במסירת ידיעות כוזבות ב-4 דוחות תקופתיים, עבירה לפי סעיף 117(ב)(1) לחוק, עקב כך שהגיש בשנת 2002 ארבעה דו"חות תקופתיים בהם הוצהר על "אפס עסקאות".
עוד מואשם הנאשם על כי השתמש במרמה ותחבולה במטרה להתחמק או להשתמט מתשלום מס, עבירה לפי סעיף 117(ב)(8) לחוק.
פרק ב'
גדר המחלוקת
3. אינה שנויה במחלוקת העובדה שהנאשם הוא בעליו ומנהלו של העסק. מוסכם עם ההגנה כי בתקופה הרלוונטית מנה העסק חמש חנויות, בכלל זה, החנות שבבניין "כלל" בירושלים, וארבע חנויות בתל-אביב; האחת - ברח' ארלינגר 6, שתי חנויות ברח' פין (להלן: "החנויות ברח' פין"), וחנות נוספת ברח' דיזנגוף 320, אשר את תכולתה, טען הנאשם בחקירתו, מכר עובר לחקירה, לאלכסנדר אייכלר, במחיר 25,000 ש"ח. בחנויות מכר הנאשם טובין שונים, ובין השאר, מכר אביזרי מין, טבליות "ויאגרה", קלטות סרטי וידיאו ועוד.
4. בכל הנוגע לאישומים - מפולגת עמדת ההגנה למספר ראשים:
ב"כ הנאשם מודה, בשם מרשו, כי לא הגיש במועד את 16 הדו"חות התקופתיים נשוא כתב האישום. עם זאת, הוא טוען, שלאחר תחילת החקירה, בחודש מרס 2004, נכנס רואה חשבון לעובי הקורה, הוא עד ההגנה יוסי שבו, והוא ערך והתקין את ספרי החשבונות של העסק כנדרש בחוק, והגיש, אף כי באחור, את 16 הדו"חות התקופתיים, והמס בגינם שולם במלואו.
לפיכך, גם כופרת ההגנה באישום שעניינו "אי ניהול ספרי חשבונות כנדרש", וכופרת בשימוש במרמה ובתחבולה במטרה להשתמט ממס.
בנוסף, כופרת ההגנה באישום שעניינו מסירת ידיעות כוזבות בדו"ח. לטענתה, הגיש יועץ המס, יוסי חייק (להלן: "חייק"), את הדוחות האמורים מיוזמתו ושלא על דעת הנאשם, והנאשם לא נתן את אישורו להגשתם.
5. הצדדים חלוקים אפוא בכל האישומים שבכתב האישום, לבד מהאישום שעניינו "אי הגשת דו"חות תקופתיים במועד". בשל אופי המחלוקות אבחן את המסגרת הנורמטיבית והתשתית הראייתית שהוצגה לגבי כל אחת ואחת מן הסוגיות ופרטי האישום: ניהול פנקסי החשבונות והרשומות הנדרשים, מעורבותו של הנאשם במסירת ידיעות כוזבות בארבעה הדו"חות, ולסיום - הסוגייה בדבר השימוש במרמה ותחבולה שמטרתם השתמטות ממס.
פרק ג'
ניהול פנקסי חשבונות ורשומות